17.11.2011
Податкова інформує

Заходи по упередженню мінімізації податкових зобов’язань

 
Сьогодні органами ДПС впроваджуються нові методи боротьби з тіньовим сектором, застосовуючи автоматичну систему відбору ризикових підприємств. Заповнення реєстру податкових накладних  дозволяє здійснювати аналіз товарообігу між суб’єктами господарювання, виявляти сумнівні оборудки та розкривати схеми ухилення від оподаткування. Ми маємо можливість в режимі реального часу відстежувати ділові стосунки наших платників по всім регіонам України. На основі аналізу отриманих даних органами ДПС розробляється карта тіньового сектору економіки, що дозволяє виявляти проблемні регіони, де зосереджується найбільша увага податкової з метою руйнування схем мінімізації платежів до Державного бюджету.
Ризикові підприємства – це господарюючі суб’єкти що мають розбіжності між ПК та ПЗ або сума задекларованого ПК= ПЗ, а також:
- кількість працюючих менше 5 осіб або взагалі відсутні наймані працівники;
- податкова віддача є менше 1відсотку;
- заробітна плата нижче за мінімально встановлений рівень та таке інше.
Ризикоорієнтована система відбору підприємств дозволяє включати до плану документальних перевірок тільки підприємства, задіяні в схемах ухилення від оподаткування. При цьому не перевіряються підприємства які сумлінно сплачують податки. У цьому році кількість планових перевірок скорочена вдвічі проти минулого року.
Незважаючи на зменшення кількості перевірок, надходження до бюджетів усіх рівнів збільшились. Досягається це завдяки тому, що задіяні всі надані Законом можливості та оперативно спрацьовують підрозділи податкової служби при здійсненні перевірок підприємств, що були встановлені як учасники схем ухилення від оподаткування.
Велика кількість порушень податкового законодавства відбувається при обчисленні податку на додану вартість. За допомогою фіктивних податкових накладних, виписаних на неіснуючий товар, суб’єкти господарювання намагаються збільшити суму податкового кредиту з ПДВ і тим самим або занизити податкові зобов’язання з його уплати, або отримати незаконне відшкодування податку. Для цього використовуються так звані «податкові ями» та підприємства-«транзитери».
            На постійному контролі перебувають також інщі підприємства групи ризику, зокрема, фірми-одноденки. Органи податкової міліції  відстежують та перевіряють їх місцезнаходження, наявність основних фондів. В цій роботі ми співпрацюємо з митними органами, органами місцевого самоврядування.
            Порядок збирання та отримання податкової інформації органами ДПС регулюється Податковим кодексом України.
Ми закликаємо платників податків, аби уникнути можливих порушень податкового законодавства ретельно перевіряти своїх бізнес-партнерів.     
 

Щодо впровадження системи «електронна картка» для платників податків

 
До завершення першої фази Проекту модернізації податкової служби (термін до 29 червня 2012 року) заплановано створити нормативну базу, розробити проектну документацію, створити та впровадити автоматизовану систему «Електронна картка», а під час впровадження випустити перші півмільйона карток. До кінця 2013 року планується видати пластикові електронні картки найбільш активним платникам податків (представникам юридичних осіб, а також фізичним особам-підприємцям). Протягом наступних трьох років планується здійснити поетапний перехід на безпаперовутехнологію взаємодії ДПС України з усіма платниками податків шляхом випуску електронних карток та створення інфраструктури їх приймання.
Картка видаватиметься органами ДПС платнику податків – фізичній особі та уповноваженому представнику платника податків – юридичній особі для сучасного рівня взаємодії з органами ДПС, іншими установами та організаціями, які пов’язані з процесами оподаткування.
Картка платника податків, яка буде використовуватися як персональний ідентифікаційний засіб, надаватиме доступ до Електронного кабінету платника податків і у режимі реального часу забезпечуватиме:
– ведення інформації щодо діяльності платника податків та автоматизоване формування податкової звітності;
– імпорт/експорт форм податкової звітності з/до інформаційних систем бухгалтерського обліку, а також забезпечуватиме:
– перегляд та отримання виписки з особового рахунку та листування з органами ДПС, реєстрацію окремих видів податків.
При цьому платники податків для роботи з картками можуть використовувати:
– персональні комп’ютери або ноутбуки, що мають бути доповнені зчитувачем карток та ПІН-клавіатурою, смартфонами;
– користуватися послугами центрівобслуговування платників податків, що мають бути обладнані АРМами на основі персональних комп’ютерів, доповнених зчитувачем з карток, ПІН-клавіатурою та клієнтським програмним забезпеченням.
– користуватися терміналами самообслуговування із вбудованими зчитувачем карток і ПІН-клавіатурою для реалізації доступу до Електронного кабінету платника податків, одержання інформаційних послуг.
Роздрукувати ж отримані документи та інформацію платники зможуть на принтерах загального використання.
 

Скористайтесь правом на податкову знижку — ще є час!

 
Податковим кодексом установлено, що платник податку має право на подат­кову знижку за наслідками звітного податкового року. Підстави для нарахування податкової знижки iз зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларацп (п. 166.1 ст. 166 ПКУ).
Водночас реалізація у 2011 poцiплатниками податку права на податковий кре­дит за наслідками звітного 2010 року пов'язана з виконанням платниками подат­ку вимог Закону України «Про податок на доходи фізичних oci6». Таким чином, фізична особа, яка має право на податковий кредит за підсумками 2010 року, при поданні декларації про майновий стан iдо­ходи повинна враховувати норми Закону України «Про податок на доходи фізичних oci6» (poзмipсуми витрат, понесених у 2010-му), але термін подання такої декларації визначатиметься відповідно до норм Податкового кодексу.
Згідно з пп. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 По­даткового кодексу встановлено, що податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платнів податку на доходи фізичних oci6, — до 1 травня року, що настае за звітним.
Законом № 3609 внесено зміни до пп. 166.4.3 п. 166.4 ст. 166 Податкового кодек­су, якими передбачено, що платники податків можуть скористатися правом на пода­тковий кредит за наслідками звітного 2010 року до кінця поточного року (2011-го), подавши до податкового органу за місцем своєї податкової адреси декларацію iкопiю підтвердних документів.
Всього за наслідками кампанії «Декларування-2010» 563 громадянина подали де­кларації на отримання податкової знижки на загальну суму 233,5 тисяч гривень.
 
 

Екологічний податок.

Останнім часом багато питань у платників податків, виникає при справлянні екологічного податку за побутове сміття і побутові відходи, що вивозяться комунальними та іншими спеціалізованими підприємствами згідно укладених господарських договорів, з території суб’єктів господарювання.
Відповідно до ст. 1 Закону України „Про відходи”: „відходи” – це будь-які речовини, матеріали і предмети, що утворилися у процесі виробництва чи споживання, а також товари (продукція), що повністю або частково втратили свої споживчі властивості і не мають подальшого використання за місцем їх утворення чи виявлення і від яких їх власник позбувається, має намір або повинен позбутися шляхом утилізації чи видалення. Термін „розміщення відходів” Кодексом визначається як зберігання відходів до утилізації и видалення та захоронення їх на спеціальних сховищах або полігонах при отримані дозвілу на розміщення відходів.
Відповідно до пункту 240.1 статті 240 Кодексу платниками екологічного податку всі суб’єкти господарювання, включаючи тих, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, якими здійснюється, зокрема, розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об’єктах, крім розміщення окремих видів відходів як вторинної сировини (підпункт 240.1.3 пункту 240.1 статті 240 Кодексу).
При цьому, Кодексом з переліку платників податку виключено тих суб’єктів господарювання, які мають ліцензію на збирання і заготівлю відходів як вторинної сировини, та провадять діяльність із збирання і заготівлі таких відходів, що розміщуються на власних територіях (об’єктах), та надають послуги у цій сфері.
Сума екологічного податку обчислюється платником самостійно щокварталу виходячи з фактичних обсягів розміщення відходів, ставок податку та коефіцієнтів. Коефіцієнти визначаються в залежності від місця знаходження звалища, де розміщуються такі відходи та способу захоронення їх, тобто впливу на навколишнє середовище.
На даний час питання нарахування екологічного податку, зокрема по побутовим відходам, розглядається на спільній робочий нараді з представниками Міністерства фінансів України, Міністерства екології та природних ресурсів України, Міністерства регіонального розвитку, будівництва та житлово-комунального господарства України, Державної податкової адміністрації України з метою відпрацювання можливих змін у законодавстві, проте до цього часу відповідей від зазначених відомств до ДПС України не надійшло.
 

Яким чином  оподатковуються матеріальна допомога виплачена за рахунок коштів профспілки?

Підпункт 165.1.47 Податкового ко­дексу України визначає, що до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку не включається сума виплат чи відшкодувань, яка здійснюється професійними спілками своїм членам протягом року сукупно у розмірі, що не переви­щує суми граничного розміру доходу, визначеного пп. 169.4.1 Кодексу, встановленого на 1 січня тако­го року (у 2011 році — 1320 грн). При цьому зазначені виплати повинні бути здійснені у розмірах та на цілі, установлені загальними зборами членів профспілки.
Зазначений порядок не залежить від наявності у працівника права на податкову соціальну пільгу.
Матеріальна допомога профспілкою може надаватись також не членам профспілки (зокрема, дітям-сиротам). Розмір допо­моги, що звільняється від оподаткування також  визначається за вищезгаданими правилами, тобто 1320 грн для 2011 року.
Крім того, пп. 170.7.2. Кодексу визначено, що без оподаткування профспілки можуть надавати цільову або нецільову бла­годійну допомогу постраждалим внаслідок:
а) екологічних, техногенних та інших катастроф у мі­сцевостях, оголошених згідно з Конституцією України зонами надзвичайної екологічної ситуації, — у граничних сумах, визначених Кабінетом Міністрів України;
б) стихійного лиха, аварій, епідемій та епізоотій зага­льнодержавного або місцевого характеру, які завдали шкоди або створюють загрозу здоров'ю громадян, навко­лишньому природному середовищу, викликали або мо­жуть викликати людські жертви чи втрату власності гро­мадян, у зв'язку з якими рішення про залучення (надан­ня) благодійної допомоги було прийнято відповідно Кабі­нетом Міністрів України або органом місцевого самовря­дування, у граничних сумах, визначених Кабінетом Міні­стрів України або органом місцевого самоврядування.
Такі виплати здійснюються за рішенням профспі­лки, прийнятим в установленому порядку на користь члена такої профспілки, який має статус постраждалого внаслідок вищевказаних  обставин.
Податковим кодексом звільнено від оподатку­вання також :
-вартість орденів, медалей, знаків, кубків, дипло­мів, грамот та квітів, якими відзначаються працівники, інші категорії громадян та/або переможці змагань, кон­курсів (п. 165.1.38 Кодексу);
- вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 50 % мінімальної заробітної пла­ти (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року (у 2011 році — 470,5 грн на мі­сяць), за винятком грошових виплат у будь-якій сумі (п. 165.1.39).
Подарунки вартістю до 470,50 грн. без оподаткування профспілкові організації можуть надавати щомісяця, незалежно чи того є членом цієї профспілки громадянин чи ні. Перевищення вказаної вартості подарунку включається до загального місячного доходу такого платника і підлягає оподаткуванню профспілкою за загальними ставками 15%( 17%).
Професійна спілка може надати без оподаткування допомогу на поховання (коштами або вартістю майна чи послугами) у будь-якому розмірі ( пп. 165.1.22 Кодексу). При цьому не має значення членство особи, якій буде надана така до­помога у даній профспілці.
 

 Відділ масово-роз’яснювальної роботи
 та звернень громадян  Лозівської ОДПІ